법인사업장의 간주임대료 전액을 세금과공과 계정으로 처리해도 되나요?

간주임대료에 대한 부가가치세액은 임대인이 부담하는 경우 '세금과공과' 계정으로 처리하는 것이 적절하지만, 간주임대료 자체를 전액 세금과공과로 처리하는 것은 회계상 올바른 방법이 아닙니다.

간주임대료는 실제 현금 수입이 발생하는 거래가 아니므로 외상매출금이나 임대료 수익 계정을 사용하지 않으며, 부가가치세 신고 시 발생하는 세액에 대해서만 비용 처리가 가능합니다. 구체적인 처리 방법은 다음과 같습니다.

1. 부가가치세액의 처리: 간주임대료에 대해 임대인이 부담하는 부가가치세액은 비용으로 보아 '세금과공과' 계정으로 처리합니다.
2. 회계처리 예시: 부가가치세 신고 시 '건별' 매출로 입력하고, 해당 부가가치세액을 차변에 '세금과공과', 대변에 '부가세예수금'으로 분개합니다.
3. 법인세법상 익금산입: 법인사업자의 경우 부가가치세 회계처리와는 별도로, 조세특례제한법에 따라 계산된 간주익금(간주임대료)을 법인세 신고 시 익금에 산입하여 법인세를 계산해야 합니다. 이는 세무조정 사항이며, 회계상 수익으로 계상하는 항목이 아닙니다.

따라서 간주임대료 전체 금액을 세금과공과로 처리하지 않도록 주의하시기 바라며, 부가가치세액에 해당하는 금액만 비용으로 처리하시기 바랍니다.