주임종단기채무 잔액이 월초에 마이너스였다가 월말에 플러스가 된 경우, 마이너스 상태일 때 대여금으로 변경해야 하나요?

동일인에 대한 가지급금과 가수금은 원칙적으로 상계하여 계산하며, 월초에 마이너스(가수금)였다가 월말에 플러스(가지급금)가 된 경우 해당 사업연도의 가지급금 적수와 가수금 적수를 상계한 후의 잔액으로 적수를 계산합니다. 따라서 마이너스 상태일 때 별도로 대여금으로 변경하거나 즉시 가지급금으로 처리하는 것이 아니라, 해당 사업연도 전체의 가지급금 적수와 가수금 적수를 일별로 계산하여 상계한 최종 잔액을 기준으로 인정이자 및 지급이자 손금불산입 여부를 판단합니다.

다만, 다음의 경우에는 상계하지 않고 각각 계산해야 합니다.

• 가지급금과 가수금의 발생 시 각각 상환기간 및 이자율 등에 관한 약정이 있어 상계할 수 없는 경우
• 가지급금과 가수금이 동일인의 것이 아닌 경우

따라서 귀하의 상황이 상계가 가능한 일반적인 경우라면, 월별 잔액 변동을 일별 적수로 누적하여 계산한 최종 결과값을 기준으로 세무조정을 진행하시기 바랍니다.