1월에 발행한 200만원 매출 계산서 중 100만원을 8월에 공급가액 변동으로 수정세금계산서 발급 시 가산세 이슈가 있나요?

1월에 발급한 세금계산서의 공급가액 변동 사유가 8월에 발생하여 수정세금계산서를 발급하는 경우, 공급가액 변동 사유가 발생한 날을 작성일로 하여 수정세금계산서를 발급하면 가산세가 발생하지 않습니다.

수정세금계산서 발급과 관련하여 유의하실 점은 다음과 같습니다.

1. 작성일자: 공급가액 변동 사유가 발생한 날(8월 중 실제 변동일)을 작성일로 기재합니다. 당초 1월분 세금계산서 작성일로 소급하지 않습니다.
2. 발급기한: 변동 사유가 발생한 날이 속하는 달의 다음 달 10일까지 발급해야 합니다. 8월에 사유가 발생했다면 9월 10일까지 발급하면 됩니다.
3. 가산세 여부: 「부가가치세법 시행령」 제70조에 따른 적법한 수정세금계산서 발급 사유(공급가액 변동)에 해당하므로, 기한 내에 발급한다면 세금계산서 관련 가산세는 부과되지 않습니다.
4. 신고 방법: 공급가액 변동 사유가 발생한 날이 속하는 과세기간의 부가가치세 신고 시 반영하면 되며, 별도의 수정신고나 경정청구는 필요하지 않습니다.

다만, 세무조사 통지 등 과세표준이나 세액을 경정할 것을 미리 알고 있는 경우에는 수정세금계산서 발급이 제한될 수 있으니 이 점을 확인하시기 바랍니다.