법인세 중간예납 시에도 가지급금에 대한 인정이자를 계상해야 하나요?

법인세 중간예납세액을 계산할 때도 가지급금에 대한 인정이자를 계상하여 익금에 산입해야 합니다.

법인이 특수관계인에게 금전을 무상 또는 낮은 이율로 대여한 경우, 법인세법에 따라 계산된 인정이자와 실제 수령한 이자의 차액을 익금에 산입하고 귀속자에 따라 소득처분해야 합니다. 이러한 인정이자 계산 규정은 중간예납세액을 계산할 때도 동일하게 적용됩니다.

중간예납세액 계산 방법은 크게 두 가지로 나뉩니다.

1. 직전 사업연도 실적 기준: 직전 사업연도의 산출세액을 기준으로 계산하는 경우, 이미 확정된 세액을 바탕으로 하므로 별도의 인정이자 계산이 필요하지 않습니다.
2. 해당 중간예납기간 실적 기준(가결산): 중간예납기간을 1사업연도로 보아 과세표준을 계산하는 경우에는 해당 기간의 손익을 확정해야 하므로, 가지급금 인정이자 역시 해당 기간의 실적에 반영하여 익금에 산입해야 합니다.

따라서 중간예납기간의 실적을 기준으로 중간예납세액을 계산하는 법인이라면, 해당 기간 동안 발생한 가지급금 인정이자를 계산하여 과세표준에 포함해야 함을 유의하시기 바랍니다.