부가세는 미지급금, 소득세는 예수금, 자동차세는 세금과공과로 처리하는 것이 맞나요?

부가가치세, 소득세, 자동차세의 회계처리는 해당 세금의 성격과 납부 의무의 발생 시점에 따라 달라지며, 질문하신 계정과목은 일반적인 실무 관행에 부합합니다.

1. 부가가치세 (미지급금 또는 부가세예수금/대급금)

   • 부가가치세는 매출 시 거래징수한 세액을 '부가세예수금(부채)'으로, 매입 시 부담한 세액을 '부가세대급금(자산)'으로 처리합니다. 신고 기간에 이 둘을 상계하고 납부할 세액이 확정되면 '미지급금(부채)'으로 대체하여 관리하는 것이 일반적입니다.

2. 소득세 (예수금)

   • 급여 등을 지급할 때 근로자로부터 원천징수한 소득세는 회사가 잠시 보관하는 금액이므로 '예수금(부채)'으로 처리하는 것이 정확합니다. 이후 세무서에 납부할 때 이 예수금을 상계 처리합니다.

3. 자동차세 (세금과공과)

   • 자동차세는 사업과 관련하여 보유한 차량에 대해 납부하는 세금이므로 비용 항목인 '세금과공과(비용)'로 처리하는 것이 맞습니다. 납부 의무가 확정된 시점에 '미지급금'이나 '미지급비용'으로 계상했다가 실제 납부 시점에 보통예금 등에서 차감합니다.

주의사항

• 부가가치세 매입세액 중 공제받지 못하는 항목(비영업용 소형승용차 구입 등)은 자산의 취득원가에 포함하거나 '부대비용'으로 처리해야 하며, 단순히 미지급금으로만 두지 않도록 주의해야 합니다.
• 법인세나 소득세 등 법령상 의무 불이행으로 인한 가산세는 비용으로 인정되지 않으므로 '세금과공과'가 아닌 '잡손실' 등으로 구분하여 처리하는 것이 세무조정 시 유리합니다.