퇴직금 지급 시 퇴직급여충당부채 5백만 원, 현금 4백만 원, 예수금 1백만 원으로 분개하는 것이 맞나요?

퇴직금 지급 시 퇴직급여충당부채와 상계하고, 원천징수세액을 예수금으로 처리하는 분개는 회계상 적절한 처리입니다.

퇴직금 총액(지급액) 500만 원을 기준으로, 근로자가 부담해야 할 퇴직소득세 및 지방소득세 합계 100만 원을 원천징수하고 나머지 400만 원을 실제 지급하는 경우의 분개는 다음과 같습니다.

회계처리 (퇴직금 지급 시)

• (차변) 퇴직급여충당부채 5,000,000원 / (대변) 예수금 1,000,000원
• (대변) 보통예금(현금) 4,000,000원

실무 유의사항

1. 예수금의 성격: 대변에 기재된 예수금 100만 원은 회사가 근로자로부터 원천징수한 세액으로, 다음 달 10일까지 관할 세무서에 납부해야 할 부채입니다.
2. 세무조정: 장부상 퇴직급여충당부채와 상계한 금액은 세무상으로도 퇴직급여충당금의 감소로 봅니다. 과거 퇴직급여충당금 설정 시 손금불산입된 유보 잔액이 있다면, 퇴직금 지급 시점에 해당 유보를 추인하는 세무조정이 병행되어야 합니다.
3. 지급액 기준: 퇴직금 산정내역서에는 세전 금액인 500만 원을 기재하고, 공제 내역(예수금)과 차인지급액(400만 원)을 구분하여 표시하는 것이 노사 간 분쟁 예방에 좋습니다.