중간예납기간 실적 기준 계산 시 감가상각비는 어떻게 반영하나요?

중간예납기간의 실적을 기준으로 중간예납세액을 계산하는 경우, 감가상각비는 해당 중간예납기간의 상각범위액을 한도로 결산에 반영한 경우에만 손금으로 산입할 수 있습니다.

이때 적용되는 상각범위액은 연간 상각범위액에 '해당 중간예납기간의 월수 / 12'를 곱하여 계산한 금액입니다. 즉, 6개월간의 중간예납기간을 1사업연도로 보아 해당 기간 동안의 감가상각비를 계산하되, 정상상각률에 해당 월수 비율을 적용하여 산출된 금액까지만 손금으로 인정됩니다.

또한, 중간예납기간의 실적을 기준으로 계산할 때 주의할 점은 다음과 같습니다.

• 결산 반영 필수: 감가상각비는 결산에 반영된 경우에 한하여 손금으로 인정되는 것이 원칙입니다.
• 업무용승용차 특례: 업무용승용차 관련 비용의 경우, 중간예납기간의 실적을 기준으로 계산할 때도 업무용승용차별 감가상각비 한도(연간 800만원, 소규모법인 400만원)를 중간예납기간(6개월)에 맞게 월할 계산하여 적용해야 합니다.
• 감가상각방법 변경: 중간예납기간 중에 감가상각방법을 변경하는 것도 가능하나, 변경된 방법은 해당 중간예납기간이 속하는 사업연도 전체에 동일하게 적용되어야 합니다. 단, 관할 세무서장의 승인 여부 통지가 없는 경우에는 변경 전 방법을 따라야 합니다.