대손세액가감 회계계정처리는 어떻게 하나요?

대손세액공제 및 변제대손세액의 회계처리는 부가가치세법상 대손 확정 여부와 변제 여부에 따라 매출채권과 부가가치세 예수금(또는 대급금)을 조정하는 방식으로 이루어집니다.

1. 재화·용역 공급자 (대손세액공제 시)

매출채권이 대손으로 확정되어 부가가치세 매출세액을 공제받는 경우, 회수하지 못한 매출채권과 그에 포함된 부가가치세를 정리합니다.

• 회계처리: (차변) 대손충당금(부족 시 대손상각비) ×× / (대변) 매출채권(또는 미수금) ××, 부가가치세 예수금 ××
• 세무신고: 부가가치세 확정신고 시 '대손세액 공제신고서'를 제출하여 매출세액에서 차감합니다.

2. 재화·용역 공급받은 자 (매입세액 차감 시)

공급자의 대손 확정으로 인해 과거에 공제받았던 매입세액을 다시 납부해야 하는 경우입니다.

• 회계처리: (차변) 매입채무(또는 미지급금) ×× / (대변) 부가가치세 대급금 ××
• 세무신고: 대손이 확정된 날이 속하는 과세기간의 매입세액에서 해당 금액을 차감하여 신고합니다.

3. 대손금 회수 시 (변제대손세액)

대손세액공제 후 대손금을 회수하거나 변제하는 경우, 과거에 차감했던 세액을 다시 가산하여 납부해야 합니다.

• 공급자(회수 시): (차변) 현금 등 ×× / (대변) 부가가치세 예수금 ××, 대손충당금 ××
• 공급받은 자(변제 시): (차변) 매입채무 등 ××, 부가가치세 대급금 ×× / (대변) 현금 등 ××

주의사항:

• 부가가치세법상 대손세액공제를 받은 금액은 법인세법상 손금(비용)으로 중복 인정되지 않습니다. 따라서 대손세액공제를 받은 부가가치세액은 법인세법상 대손금으로 손금산입할 수 없으며, 회계상 대손상각비로 계상했다면 세무조정 시 손금불산입(유보) 처리가 필요합니다.
• 대손세액공제는 반드시 법령에서 정한 5가지 사유(소멸시효 완성, 회생계획 인가, 파산·강제집행 불능, 부도 발생 6개월 경과, 사망·실종 등)가 확정된 경우에만 가능합니다.