소득금액이 1,394,000원일 때 이월결손금을 80%인 1,115,200원까지 사용할 수 있나요?

일반 법인의 경우 해당 사업연도 소득금액의 80%를 한도로 이월결손금을 공제할 수 있으므로, 소득금액이 1,394,000원이라면 그 80%인 1,115,200원까지 이월결손금을 공제하여 사용할 수 있습니다.

다만, 이월결손금 공제 한도 적용 시 다음 사항을 유의해야 합니다.

• 공제 한도 예외: 중소기업이나 회생계획을 이행 중인 기업 등 법령에서 정한 법인은 소득금액의 100%까지 이월결손금을 공제할 수 있습니다. 이 경우 1,394,000원 전액을 공제하는 것도 가능합니다.
• 공제 순서: 2개 이상의 사업연도에서 결손금이 발생한 경우, 먼저 발생한 사업연도의 결손금부터 순차적으로 공제해야 합니다.
• 기공제 여부: 이미 다른 사업연도에 공제되었거나, 결손금 소급공제 환급을 받았거나, 자산수증익 및 채무면제익으로 충당된 결손금은 이미 공제된 것으로 보아 다시 공제할 수 없습니다.
• 최저한세: 조세특례제한법상 최저한세 규정이 적용되는 경우, 이월결손금을 공제한 후의 세액이 최저한세액에 미달한다면 그 미달하는 세액에 대해서는 감면 등이 배제될 수 있습니다.