지점에서 발생한 수익에 대한 법인세는 어떻게 신고해야 하나요?

법인세는 원칙적으로 본점 소재지 관할 세무서에 신고·납부해야 하며, 지점은 별도의 법인세 신고 의무가 없습니다. 내국법인은 각 사업연도 종료일이 속하는 달의 말일부터 3개월(연결납세 적용법인 및 성실신고 확인대상 법인은 4개월) 이내에 본점 소재지 관할 세무서장에게 법인세 과세표준과 세액을 신고해야 합니다.

다만, 지점과 관련된 세무 처리 시 다음 사항을 유의하시기 바랍니다.

• 원천징수 납세지: 법인의 지점 등이 독립채산제에 따라 독자적으로 회계사무를 처리하는 경우에는 해당 지점 소재지를 원천징수세액의 납세지로 할 수 있습니다. 이 경우 해당 지점이 원천징수의무자가 되어 원천징수이행상황신고서를 작성·제출해야 합니다.
• 본점 일괄납부: 지점 등에서 지급하는 소득에 대한 원천징수세액을 본점 전자계산조직을 통해 일괄계산하는 경우, 본점 소재지를 납세지로 하여 본점에서 일괄 신고·납부할 수 있습니다.
• 법인지방소득세 안분: 법인의 사업장이 둘 이상의 지방자치단체에 있는 경우, 법인지방소득세는 종업원 수와 건축물 연면적을 기준으로 안분하여 각 사업장 소재지 관할 지방자치단체에 신고·납부해야 합니다. 이때 본점 소재지 관할 지방자치단체에 법인지방소득세 안분명세서를 첨부하여 제출해야 합니다.

법인세 신고 시에는 재무상태표, 포괄손익계산서, 이익잉여금처분계산서(또는 결손금처리계산서) 및 세무조정계산서를 첨부하여야 하며, 전자신고를 통해 표준재무제표를 제출하는 경우 재무제표 제출 의무를 이행한 것으로 봅니다.