근로소득세와 함께 납부하는 주민세 및 4대보험(건강보험, 국민연금, 고용보험, 산재보험)의 회계처리는 어떻게 하나요?

근로소득세와 함께 납부하는 지방소득세(주민세) 및 4대보험료의 회계처리는 급여 지급 시 공제한 '예수금'을 상계하고, 회사 부담분을 각 비용 계정으로 처리하는 방식으로 진행합니다.

1. 급여 지급 시 (원천징수 및 공제)

급여 지급 시 근로자가 부담해야 할 소득세, 지방소득세, 4대보험료 근로자 부담분을 '예수금'이라는 부채 계정으로 처리합니다.

• 차변: 급여(비용) XXX / 대변: 예수금(부채) XXX, 보통예금(자산) XXX

2. 4대보험 및 세금 납부 시 (회계처리)

매월 공단에 납부하는 금액은 '근로자 부담분(예수금)'과 '회사 부담분(비용)'의 합계액입니다.

• 국민연금:
  • 차변: 예수금(근로자분) XXX, 세금과공과(회사분) XXX / 대변: 보통예금 XXX
• 건강보험(장기요양보험 포함):
  • 차변: 예수금(근로자분) XXX, 복리후생비(회사분) XXX / 대변: 보통예금 XXX
• 고용보험:
  • 차변: 예수금(근로자분) XXX, 보험료(회사분) XXX / 대변: 보통예금 XXX
• 산재보험:
  • 차변: 보험료(전액 회사분) XXX / 대변: 보통예금 XXX
• 지방소득세(주민세):
  • 차변: 예수금(전액 근로자분) XXX / 대변: 보통예금 XXX

유의사항

• 계정과목: 위 계정과목은 일반적인 실무 관행이며, 회사의 회계 정책에 따라 '보험료'나 '복리후생비' 등으로 통합하여 관리할 수 있습니다. 다만, 성격이 명확한 계정을 사용하는 것이 관리상 유리합니다.
• 산재보험: 산재보험은 전액 회사 부담이므로 급여 공제 시 예수금 처리를 하지 않으며, 납부 시 전액 비용(보험료)으로 처리합니다.
• 증빙: 4대보험 고지서 및 납부 확인서를 통해 회사 부담분과 근로자 부담분을 정확히 구분하여 전표를 입력해야 합니다.