주가연계증권(ELS) 투자 시 발생하는 이익과 손실은 어떻게 과세되나요?

주가연계증권(ELS)으로부터 발생하는 이익은 소득세법상 배당소득으로 분류되어 과세되며, 투자 과정에서 발생한 원금 손실은 배당소득 총수입금액 계산 시 차감할 수 없습니다.

과세 방식 및 특징

• 소득 분류: ELS로부터 발생한 이익은 소득세법 제17조제1항제5호의2에 따라 배당소득으로 보며, 이는 금융소득 종합과세 대상에 포함됩니다.
• 손실 통산 불가: ELS 투자에서 발생한 원금 손실은 다른 ELS나 금융상품에서 발생한 이익과 상계하거나 배당소득 총수입금액에서 차감할 수 없습니다. 즉, 이익이 발생한 건에 대해서만 과세가 이루어집니다.
• 원천징수: 금융기관은 ELS 이익 지급 시 원천징수세율(지방소득세 포함 15.4%)을 적용하여 세금을 징수합니다.
• 금융소득 종합과세: 연간 금융소득(이자·배당소득) 합계액이 2,000만 원을 초과하는 경우, 초과분은 다른 종합소득과 합산하여 종합소득세율(6~45%)을 적용받게 됩니다.

유의사항

• 손익 상계 제한: ELS는 파생결합증권에 해당하지만, 파생상품 양도소득 과세 대상과는 별개로 배당소득으로 과세되므로 파생상품 간 손익 통산 규정이 적용되지 않습니다.
• 종합과세 판단: 금융소득 종합과세 여부는 개인별로 판단하며, 배우자의 금융소득과는 합산하지 않습니다. 2,000만 원 이하인 경우에는 원천징수로 납세 의무가 종결됩니다.