과세 간주임대료는 세금과공과와 부가세예수금으로 분개하는데, 면세 간주임대료는 어떻게 분개해야 하나요?

면세되는 주택임대용역에서 발생하는 간주임대료는 부가가치세가 과세되지 않으므로, 별도의 부가가치세 관련 분개(부가세예수금 등)를 수행하지 않습니다.

면세 사업자의 경우 간주임대료는 부가가치세 신고 대상이 아니며, 소득세법상 총수입금액에 산입하여 종합소득세 신고 시 사업소득금액을 계산하는 용도로만 활용됩니다. 따라서 회계상 별도의 분개 처리가 필요하지 않으며, 결산 시점에 소득세법에 따라 계산된 간주임대료 금액을 확인하여 세무조정 시 익금산입(또는 총수입금액 산입)하는 절차를 거치게 됩니다.

요약하자면, 과세 사업자의 간주임대료는 부가가치세 납부 의무가 있어 회계처리가 수반되지만, 면세 사업자의 간주임대료는 부가가치세와 무관하므로 회계상 분개 없이 세무 신고 시 수입금액으로 반영하시면 됩니다.