업종코드 451105인 경우 빠른부가세에서 간주임대료를 반영할 때 몇 번 항목에 입력해야 하나요?

부동산임대업자가 부가가치세 신고 시 간주임대료를 반영하는 방법은 신고 서식의 '기타(정규영수증 외 매출분)' 항목을 이용하는 것입니다.

부동산임대공급가액명세서에서 계산된 간주임대료 금액을 부가가치세 신고서의 '기타(정규영수증 외 매출분)'란에 입력하면, 해당 금액의 10%가 매출세액으로 자동 계산되어 반영됩니다. 간주임대료는 세금계산서 발급 대상이 아니므로, 세금계산서 합계표가 아닌 정규영수증 외 매출분으로 처리해야 합니다.

[간주임대료 신고 시 유의사항]

• 세금계산서 발급 금지: 간주임대료에 대해서는 세금계산서를 발급할 수 없습니다.
• 회계처리: 세무회계 프로그램 등을 사용하는 경우, 간주임대료에 대해 '차변: 세금과공과 / 대변: 부가세예수금' 등으로 회계처리를 하여 부가가치세 신고서의 기타 매출분으로 집계되도록 설정해야 합니다.
• 임대인 부담 원칙: 간주임대료에 대한 부가가치세는 원칙적으로 임대인이 부담하는 것이나, 임대인과 임차인 간의 약정에 따라 임차인이 부담하기로 할 수도 있습니다.
• 제출 서류: 부동산임대업자는 부가가치세 예정신고 또는 확정신고 시 반드시 부동산임대공급가액명세서를 함께 제출해야 하며, 이를 제출하지 않거나 사실과 다르게 적으면 해당 수입금액의 1%에 해당하는 가산세가 부과될 수 있습니다.