직전 사업연도 산출세액이 없는 법인은 법인세 중간예납을 어떻게 하나요?

직전 사업연도의 법인세 산출세액이 없는 법인은 해당 중간예납기간(사업연도 개시일부터 6개월)의 실적을 기준으로 법인세를 계산하여 중간예납세액으로 신고·납부해야 합니다.

직전 사업연도 산출세액이 없는 경우 중간예납세액 계산 방법은 다음과 같습니다.

1. 중간예납기간의 실적 기준 계산: 해당 중간예납기간을 1사업연도로 보아 과세표준을 계산하고, 이에 따른 법인세액에서 감면세액, 원천징수세액, 수시부과세액을 차감하여 산출합니다.
2. 신고 및 납부: 중간예납기간이 지난 날부터 2개월 이내(일반적으로 8월 31일까지)에 관할 세무서에 법인세 중간예납신고납부계산서를 제출하고 세액을 납부해야 합니다.

주의사항 및 예외

• 가산세만 있는 경우: 결손 등으로 인해 산출세액은 없으나 가산세만 확정된 법인도 동일하게 중간예납기간의 실적을 기준으로 계산해야 합니다.
• 제외 대상: 다만, 직전 사업연도의 중소기업으로서 계산된 중간예납세액이 50만원 미만인 경우 등 법령에서 정한 중간예납 의무 면제 대상에 해당한다면 납부 의무가 없습니다.
• 제출 서류: 실적 기준 계산 시에는 법인세 중간예납신고납부계산서와 함께 재무상태표, 포괄손익계산서 등 관련 서류를 첨부하여 제출해야 합니다.