수출 후 클레임 반품 시 선적일이 다른 2건이 같은 날 반입된 경우 환율은 어떻게 설정해야 하나요?

수출 후 반품(환입)된 재화에 대하여 부가가치세 과세표준에서 차감할 때 적용하는 환율은 당초 수출 시점(공급시기)에 적용했던 환율을 사용하는 것이 타당합니다.

선적일이 다른 2건의 수출 물품이 같은 날 반입(환입)되었다 하더라도, 각각의 반품 건은 당초 수출 시점의 거래를 취소하거나 수정하는 성격이므로 각 건별로 당초 수출 시점에 적용했던 환율을 각각 적용하여 과세표준에서 차감해야 합니다.

주요 처리 기준

• 환율 적용: 반입일(환입일)의 환율이 아닌, 당초 수출(공급시기) 당시 적용했던 환율을 기준으로 계산합니다.
• 수정세금계산서 발급: 환입된 날을 작성일로 하여, 당초 수출 시점의 환율로 계산된 원화 금액을 음(-)의 표시로 하여 수정세금계산서를 발급합니다.
• 신고 방법: 환입 사유가 발생한 과세기간의 부가가치세 신고 시 해당 금액을 과세표준에서 차감하여 신고합니다.

반품 시점의 환율 변동으로 인해 발생하는 원화 차액은 당기 손익(환차손익)으로 처리하며, 부가가치세 과세표준 계산에는 영향을 미치지 않습니다.