법인세 중간예납 시 발생하는 선납세금은 발생주의 회계처리를 적용해야 하나요?

법인세 중간예납세액(선납세금)은 발생주의 회계원칙에 따라 중간예납 의무가 확정된 사업연도의 결산 시점에 비용(법인세비용)에서 차감하는 기납부세액으로 인식하는 것이 원칙입니다.

법인세 중간예납은 당해 사업연도의 법인세를 미리 납부하는 성격이므로, 실제 납부기한이 도래했는지 또는 직권으로 연장되었는지와 관계없이 해당 사업연도의 법인세액을 확정하는 결산 과정에서 반드시 반영되어야 합니다.

회계처리 원칙

1. 결산 시점 (사업연도 종료일): 납부할 중간예납세액을 부채(미지급세금)로 인식하고, 동시에 기납부세액으로 차감하기 위해 자산(선납세금)으로 계상합니다. 이를 통해 해당 사업연도의 법인세 비용에서 정확히 차감되도록 합니다.
   • 분개: (차) 선납세금(자산) XXX / (대) 미지급세금(부채) XXX
2. 실제 납부 시점: 연장된 기한에 실제 세금을 납부할 때, 결산 시 설정해둔 부채를 상계 처리합니다.
   • 분개: (차) 미지급세금(부채) XXX / (대) 보통예금(자산) XXX

이처럼 실제 자금 유출 시점과 관계없이 해당 사업연도의 소득에 대한 세액으로 귀속시키는 것이 발생주의 회계처리의 핵심입니다.