재직할인 감면액이 과세 대상 근로소득에 포함될 경우 세액은 어떻게 계산되나요?

임직원이 자사나 계열사로부터 재화·용역을 시가보다 할인받아 얻은 이익은 2025년 1월 1일 이후 판매·제공하는 분부터 과세 대상 근로소득에 포함되며, 이에 따른 세액은 일반적인 근로소득세 계산 구조에 따라 산출됩니다.

세액 계산 구조

1. 총급여액 산정: 연간 근로소득(기존 급여 + 임직원 할인 이익 상당액)에서 비과세 소득을 차감하여 총급여액을 산정합니다.
2. 근로소득금액 산출: 총급여액에서 근로소득공제액을 차감합니다.
3. 과세표준 결정: 근로소득금액에서 인적공제, 연금보험료공제, 특별소득공제 등 각종 소득공제를 차감하여 과세표준을 확정합니다.
4. 산출세액 계산: 과세표준에 소득세법상 기본세율(6%~45%)을 적용하여 산출세액을 계산합니다.
5. 결정세액 확정: 산출세액에서 근로소득세액공제 및 기타 세액공제·감면을 차감하여 최종 결정세액을 확정합니다.

유의사항

• 할인 이익의 범위: 임직원에 대한 재화·용역의 할인 판매·제공 가액과 시가와의 차액이 근로소득으로 과세됩니다.
• 손비 처리: 법인(사업자) 입장에서는 해당 할인액 상당액을 인건비로서 손비(비용)로 인정받을 수 있습니다.
• 원천징수: 해당 이익은 근로소득에 해당하므로, 급여 지급 시 원천징수 대상이 되며 연말정산 시 합산하여 정산해야 합니다.

구체적인 세액은 근로자의 총급여 수준과 적용 가능한 공제 항목에 따라 달라지므로, 정확한 세액은 연말정산 시 근로소득 원천징수영수증을 통해 확인하시기 바랍니다.