감가상각비 한도초과를 구할 때 상각범위액은 어떻게 계산하나요?

감가상각비 한도초과액을 계산하기 위한 상각범위액은 법인이 선택한 상각방법과 자산의 내용연수에 따라 결정되며, 정액법과 정률법에 따라 다음과 같이 계산합니다.

1. 정액법: 취득가액에 내용연수에 따른 상각률을 곱하여 계산합니다.

   • 상각범위액 = 취득가액 × 상각률(1/내용연수)

2. 정률법: 미상각잔액(취득가액에서 이미 손금으로 계상한 감가상각비를 공제한 잔액)에 내용연수에 따른 상각률을 곱하여 계산합니다.

   • 상각범위액 = 미상각잔액 × 상각률

주요 고려사항 및 유의사항

• 취득가액: 세무계산상 취득가액(장부상 취득가액 + 자본적 지출액)을 기준으로 합니다.
• 월할 상각: 사업연도 중에 새로 취득한 자산은 사업에 사용한 월수에 따라 월할 계산합니다. (월수는 역에 따라 계산하되 1월 미만은 1월로 함)
• 잔존가액: 정액법은 잔존가액을 '0'으로 하나, 정률법은 취득가액의 5%를 잔존가액으로 보며, 미상각잔액이 취득가액의 5% 이하가 되는 사업연도에 해당 금액을 상각범위액에 가산합니다.
• 시부인 계산: 감가상각비 시부인 계산은 개별 자산별로 수행하며, 내용연수가 같은 자산이라도 각각 세무조정해야 합니다.
• 한도초과액: 법인이 손금으로 계상한 감가상각비가 위 상각범위액을 초과하는 경우, 그 초과액은 손금불산입(유보) 처리합니다.