유형자산 폐기 시 기초가액과 감가상각누계액을 모두 제거해야 하나요?

유형자산을 폐기하는 경우, 해당 자산의 취득가액과 그에 대응하는 감가상각누계액을 장부에서 모두 제거하여 자산의 장부가액을 영(0)으로 처리하는 것이 원칙입니다. 다만, 세법상 감가상각이 완료된 자산의 경우 비망가액(취득가액의 5%와 1,000원 중 적은 금액)을 남겨두어야 하므로, 폐기 시점에는 이 비망가액을 제외한 나머지 금액을 제거하고, 실제 폐기 시점에 비망가액을 포함한 잔액을 처분손실로 인식하여 손금에 산입합니다.

주요 처리 절차

1. 장부 제거: 폐기하는 자산의 취득가액과 감가상각누계액을 상계하여 장부에서 제거합니다.
2. 처분손실 인식: 폐기 시점의 장부가액(비망가액 포함)과 처분가액(폐기 시 발생하는 비용이나 매각대금)의 차액을 유형자산처분손실로 계상합니다.
3. 세무상 즉시상각 의제: 시설의 개체나 기술 낙후로 인한 생산설비 폐기 등 법령에서 정한 사유에 해당할 경우, 해당 자산의 장부가액에서 1,000원을 공제한 금액을 폐기일이 속하는 사업연도의 손금으로 산입할 수 있습니다.

폐기 사실을 객관적으로 입증할 수 있는 증빙(폐기확인서, 사진, 폐기물 처리 비용 영수증 등)을 갖추어 두어야 세무상 처분손실로 인정받을 수 있습니다.