3D 프린터 제조업과 통신판매업을 겸영할 때 발생하는 공통 매입세액은 어떻게 안분하여 계산하나요?

제조업과 통신판매업을 겸영하는 사업자가 과세사업과 면세사업 등에 공통으로 사용되어 실지귀속을 구분할 수 없는 매입세액(공통매입세액)이 발생한 경우, 원칙적으로 총공급가액에 대한 면세공급가액의 비율에 따라 안분하여 계산합니다.

공통매입세액 안분 계산 방법

1. 원칙적 계산식: 면세사업등에 관련된 매입세액 = 공통매입세액 × (면세공급가액 / 총공급가액)
2. 예정신고 시: 예정신고 기간의 총공급가액에 대한 면세공급가액 비율로 안분 계산하고, 확정신고 시 해당 과세기간 전체의 공급가액 비율로 정산합니다.
3. 공급가액이 없는 경우: 해당 과세기간 중 과세사업과 면세사업의 공급가액이 없거나 어느 한 사업의 공급가액이 없는 경우에는 다음 순서에 따라 안분합니다.
   • 1순위: 총매입가액(공통매입가액 제외)에 대한 면세사업등 관련 매입가액 비율
   • 2순위: 총예정공급가액에 대한 면세사업등 관련 예정공급가액 비율
   • 3순위: 총예정사용면적에 대한 면세사업등 관련 예정사용면적 비율

안분 계산 생략(전액 공제)

다음의 경우에는 안분 계산을 생략하고 전액 공제되는 매입세액으로 처리할 수 있습니다.

• 해당 과세기간의 총공급가액 중 면세공급가액이 5% 미만인 경우(단, 공통매입세액이 500만원 이상인 경우는 제외)
• 해당 과세기간의 공통매입세액이 5만원 미만인 경우
• 신규 사업자가 해당 과세기간에 구입한 재화를 양도하는 경우

주의할 점은 공통매입세액이라 하더라도 발생 건별로 실지귀속을 먼저 구분해야 하며, 실지귀속이 명확한 매입세액은 안분 대상이 아닙니다. 또한, 국고보조금 등 부가가치세 과세표준에 포함되지 않는 금액도 안분 계산 시 공급가액 비율 산정에 포함될 수 있으므로 주의가 필요합니다.