공통매입세액 면세 등 사업분 계산공식은 무엇인가요?

과세사업과 면세사업 등을 겸영하는 사업자가 실지귀속을 구분할 수 없는 공통매입세액을 안분계산하는 기본 공식은 '공통매입세액 × (면세공급가액 / 총공급가액)'입니다.

공통매입세액 안분계산 원칙

1. 기본 산식: 면세사업 등에 관련된 매입세액(불공제분) = 공통매입세액 × (해당 과세기간의 면세공급가액 / 해당 과세기간의 총공급가액)
2. 면세공급가액의 범위: 면세사업 등에 대한 수입금액뿐만 아니라, 해당 사업과 관련하여 받았으나 부가가치세 과세표준에 포함되지 않는 국고보조금, 공공보조금 및 이와 유사한 금액의 합계액을 포함합니다.
3. 예정신고 시: 예정신고 기간의 총공급가액에 대한 면세공급가액 비율로 안분계산한 후, 확정신고 시 해당 과세기간 전체의 공급가액 비율로 정산합니다.

안분계산 예외 및 순서

해당 과세기간 중 공급가액이 없거나 어느 한 사업의 공급가액이 없는 경우, 다음 순서에 따라 안분계산합니다.

1. 총매입가액(공통매입가액 제외)에 대한 면세사업 등에 관련된 매입가액의 비율
2. 총예정공급가액에 대한 면세사업 등에 관련된 예정공급가액의 비율
3. 총예정사용면적에 대한 면세사업 등에 관련된 예정사용면적의 비율

안분계산 생략 기준

다음 중 어느 하나에 해당하면 안분계산을 생략하고 전액 공제할 수 있습니다.

• 해당 과세기간의 총공급가액 중 면세공급가액이 5% 미만인 경우 (단, 공통매입세액이 500만 원 이상인 경우는 제외)
• 해당 과세기간의 공통매입세액이 5만 원 미만인 경우
• 신규 사업자가 해당 과세기간에 구입한 재화를 양도하는 경우

※ 감가상각자산의 경우, 취득 후 과세기간별로 면세비율이 5% 이상 증감하면 납부세액 또는 환급세액을 재계산해야 합니다.