연말정산 시 임직원 할인금액은 어떻게 신고해야 하나요?

임직원 할인금액에 대한 연말정산 신고는 회사가 해당 할인금액을 근로소득에 포함하여 원천징수하고, 연말정산 시 이를 반영하여 정산하는 방식으로 이루어집니다.

과세 및 원천징수 기준

• 근로소득 포함: 2025년 1월 1일 이후 판매·제공하는 분부터 임직원이 자사나 계열사의 재화·용역을 시가보다 할인받아 공급받은 경우, 그 할인금액은 근로소득으로 보아 과세 대상이 됩니다.
• 비과세 적용: 다음 요건을 모두 충족하는 경우, 연간 구입한 모든 재화·용역의 시가 합계액 기준 시가의 20%와 240만 원 중 큰 금액까지는 비과세가 적용됩니다.
  1. 종업원 등이 직접 소비할 목적으로 구매할 것
  2. 일정 기간(자동차·대형가전 등 고가 재화는 2년, 그 외 재화는 1년) 동안 재판매가 금지될 것
  3. 일반 소비자와 차별하여 종업원 등에게만 적용되는 공통 지급기준에 따를 것

신고 및 정산 절차

1. 원천징수: 비과세 한도를 초과하는 할인금액은 근로소득으로 보아, 매월 급여 지급 시 근로소득 간이세액표에 따라 소득세를 원천징수합니다.
2. 연말정산: 다음 연도 2월분 급여를 지급할 때, 원천징수의무자(회사)는 해당 과세기간의 근로소득 합계액에 할인금액을 포함하여 정확한 연간 근로소득세액을 계산하고 연말정산을 실시합니다.
3. 결과 확인: 근로자는 회사로부터 발급받은 '근로소득 원천징수영수증'을 통해 결정세액과 기납부세액을 확인하여 환급 또는 추가 납부 여부를 알 수 있습니다.

유의사항

• 시가 판단: 시가는 법인세법 시행령 제89조에 따르되, 파손·변질 상품이나 유효기한이 임박하여 일반 소비자에게 판매가 불가능한 경우 등은 해당 할인금액을 시가로 판단할 수 있습니다.
• 손비 처리: 해당 할인금액은 법인(사업자)의 손비로 인정되며, 사업수입금액에도 포함됩니다.

구체적인 비과세 한도 계산 시 본인의 연간 구매 내역을 확인하시기 바라며, 추가 납부세액이 10만 원을 초과하는 경우 회사에 신청하여 2월부터 4월까지 나누어 납부할 수 있습니다.