2025년에 법인세 중간예납을 납부했다가 법인세 신고 시 손실이 발생하여 중간예납세액을 환급받은 경우, 2026년에 어떻게 분개해야 하나요?

법인세 중간예납세액을 환급받은 경우, 환급받은 시점에 보통예금으로 입금된 금액을 이전에 자산으로 계상해 두었던 선납세금과 상계 처리하는 분개를 수행해야 합니다.

환급 시점의 회계처리

중간예납 납부 시 자산(선납세금)으로 처리해 두었던 금액이 환급되는 것이므로, 다음과 같이 분개합니다.

• [차변] 보통예금 (환급액) / [대변] 선납세금 (환급액)

만약 환급금과 함께 환급이자(국세환급가산금)가 입금되었다면, 이는 회사의 영업외수익에 해당하므로 별도로 구분하여 처리해야 합니다.

• [차변] 보통예금 (환급액 + 환급이자) / [대변] 선납세금 (환급액), 잡이익 (환급이자)

주의사항

1. 선납세금 잔액 확인: 환급받은 금액이 중간예납으로 납부했던 선납세금 잔액과 일치하는지 반드시 확인하십시오. 만약 차이가 있다면 해당 차액의 원인을 파악하여 정리해야 합니다.
2. 결산 시점: 2026년 결산 시에는 해당 선납세금 계정에 잔액이 남지 않도록 관리해야 하며, 환급받은 사실이 재무제표상 현금 흐름에 정확히 반영되었는지 확인하시기 바랍니다.
3. 잡이익 처리: 환급금에 포함된 이자는 세법상 익금에 해당하므로, 회계상 '잡이익'으로 처리하여 법인세 신고 시 익금산입 항목으로 반영하십시오.