6월 30일 매출에 대해 8월 6일에 전자세금계산서를 발행할 경우 적용되는 가산세율은 얼마인가요?

6월 30일 공급분에 대해 8월 6일에 전자세금계산서를 발급하는 경우, 발급시기가 지난 후 해당 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간에 대한 확정신고 기한 내에 발급한 것으로 보아 공급가액의 1%에 해당하는 지연발급 가산세가 부과됩니다.

부가가치세법상 세금계산서는 원칙적으로 공급시기에 발급해야 하며, 예외적으로 공급일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 발급할 수 있습니다. 이를 초과하여 발급하더라도 해당 과세기간의 확정신고 기한(7월 25일)을 지나 8월 6일에 발급하였으므로, 이는 확정신고 기한 내 발급에 해당하여 미발급 가산세(2%)가 아닌 지연발급 가산세(1%)가 적용됩니다.

• 참고 사항
  • 확정신고 기한(7월 25일) 이후에 발급하였으므로, 해당 매출은 확정신고 시 수정신고를 하거나 경정청구 등을 통해 반영해야 할 수 있습니다.
  • 지연발급 가산세가 적용되는 경우, 별도의 전송 위반 가산세는 중복하여 부과되지 않습니다.