고정자산 등록 후 감가상각을 진행한 자산을 나중에 중고로 매각할 때 회계 처리는 어떻게 되나요?

고정자산으로 등록하여 감가상각을 진행한 자산을 중고로 매각하는 경우, 매각 시점의 장부가액(취득가액에서 감가상각누계액을 차감한 잔액)과 처분가액의 차액을 유형자산처분손익으로 인식하여야 합니다.

회계 및 세무 처리 절차

1. 처분손익 계산: 매각 대금이 장부가액보다 크면 '유형자산처분이익', 작으면 '유형자산처분손실'로 처리합니다.
2. 장부 정리: 매각 시점에 해당 자산의 취득가액과 그동안 계상한 감가상각누계액을 모두 제거하고, 현금 등 수취한 대가를 기록합니다.
3. 세무 조정: 법인사업자의 경우 기업회계기준에 따른 처분손익을 세무상 손익으로 반영하며, 복식부기의무자인 개인사업자는 해당 자산의 양도가액을 총수입금액에 산입하고 장부가액을 필요경비에 산입하여 조정합니다.

주의사항

• 부가가치세: 사업용 자산을 매각하는 경우 원칙적으로 부가가치세 과세 대상이므로, 매각 대금에 대해 세금계산서를 발급해야 합니다.
• 특수관계인 거래: 특수관계인에게 시가보다 현저히 낮거나 높은 가격으로 매각하는 경우, 부당행위계산부인 규정이 적용되어 시가를 기준으로 세무 조정이 발생할 수 있습니다.
• 일부 처분: 자산의 일부만 처분하는 경우에는 전체 장부가액 중 처분 비율만큼 안분하여 처분손익을 계산합니다.