세금계산서 일자가 동일한 부가세 과세기간에 포함되고 사업자등록번호, 공급가액, 세액 및 매수 등 신고 집계금액이 모두 일치하는데 회계일이 다른 경우 부가세 신고 시 문제가 되나요?

세금계산서의 작성 연월일이 동일한 부가가치세 과세기간 내에 속하고, 사업자등록번호·공급가액·세액 등 필요적 기재사항이 일치하며 신고 집계금액에 차이가 없다면, 회계상 처리 일자가 다르더라도 부가가치세 신고 자체에는 문제가 발생하지 않습니다.

부가가치세법상 세금계산서의 작성 연월일은 재화 또는 용역의 공급시기를 기준으로 하며, 매입세액 공제 여부와 가산세 부과 여부는 이 작성 연월일과 신고된 합계표상의 금액을 기준으로 판단합니다. 따라서 회계 장부상의 기록 시점(회계일)이 실제 세금계산서상의 작성 연월일과 다소 차이가 있더라도, 부가가치세 신고서 및 매입·매출처별 세금계산서합계표에 기재된 내용이 실제 거래 사실과 일치하고 적법하게 신고되었다면 세무상 불이익은 없습니다.

다만, 다음 사항을 유의하시기 바랍니다.

• 거래 사실의 증빙: 세무조사나 경정 시 해당 거래가 실제 발생했음을 입증할 수 있는 계약서, 대금 지급 증빙 등 객관적인 증빙 자료를 갖추고 있어야 합니다.
• 회계와 세무의 차이: 회계상 비용 인식 시점과 부가가치세법상 공급시기(작성 연월일)가 달라 발생하는 일시적인 차이는 법인세나 소득세 신고 시 세무조정 사항이 될 수 있으므로, 결산 시 이를 명확히 구분하여 관리하는 것이 좋습니다.
• 합계표 기재: 부가가치세 신고 시 제출하는 매입·매출처별 세금계산서합계표에는 세금계산서상의 작성 연월일을 기준으로 기재해야 하므로, 회계일이 아닌 세금계산서상의 날짜를 기준으로 합계표를 작성해야 합니다.