2021년 11월에 구입한 차량의 내용연수가 5년인데, 2021년부터 2025년까지 감가상각을 했음에도 장부가액이 남아있을 경우 계속 감가상각을 진행해야 하나요?

감가상각자산의 내용연수가 경과했더라도 장부가액이 남아 있다면, 해당 자산의 잔존가액(정률법의 경우 취득가액의 5%)에 도달할 때까지 계속하여 감가상각을 진행할 수 있습니다.

법인세법 및 소득세법상 감가상각은 강제사항이 아닌 결산조정사항이므로, 법인이 결산서에 감가상각비를 비용으로 계상한 경우에 한하여 세법상 상각범위액 한도 내에서 손금(필요경비)으로 인정됩니다. 내용연수가 지났다고 해서 상각이 자동으로 종료되는 것은 아니며, 미상각잔액이 남아 있는 한 상각범위액을 한도로 감가상각비를 계상할 수 있습니다.

주의하실 점은 다음과 같습니다.

• 잔존가액의 처리: 정률법을 적용하는 경우, 미상각잔액이 취득가액의 5% 이하가 되는 사업연도에는 해당 금액을 상각범위액에 가산하여 상각할 수 있습니다. 감가상각이 완전히 종료되는 시점에는 취득가액의 5%와 1,000원 중 적은 금액을 비망가액(장부가액)으로 남겨두어야 하며, 이 금액은 손금에 산입하지 않습니다.
• 결산조정사항: 감가상각비는 원칙적으로 결산 시 비용으로 계상해야만 손금으로 인정받을 수 있습니다. 장부에 계상하지 않은 감가상각비는 세무조정을 통해 임의로 손금에 산입할 수 없으므로, 계속해서 상각을 원하신다면 반드시 결산서에 감가상각비를 반영하시기 바랍니다.
• 업무용승용차 특례: 만약 해당 차량이 업무용승용차에 해당한다면, 감가상각비는 정액법, 내용연수 5년으로 강제되며 연간 800만원(부동산임대업 주업 법인 등은 400만원) 한도 내에서만 손금 인정됩니다. 한도 초과액은 이월하여 추후 손금으로 추인받을 수 있습니다.