간편장부대상자가 결손금이 발생했을 때 이월결손금 공제는 어떻게 받나요?

간편장부대상자가 장부를 비치·기록하여 소득금액을 계산한 결과 결손금이 발생한 경우, 해당 결손금을 다른 소득에서 통산하고 남은 금액은 발생한 과세기간 종료일부터 15년간 이월결손금으로 공제받을 수 있습니다.

이월결손금 공제 요건 및 방법

• 장부 기장 필수: 결손금 및 이월결손금 공제는 반드시 장부를 비치·기록하여 신고한 경우에만 적용됩니다. 추계신고를 하는 경우에는 이월결손금 공제를 받을 수 없습니다(천재지변 등 불가항력 사유 제외).
• 공제 순서: 발생한 결손금은 해당 과세기간의 다른 소득(근로·연금·기타·이자·배당소득 순)에서 먼저 통산하며, 통산 후 남은 이월결손금은 다음 과세기간부터 순차적으로 공제합니다.
• 공제 기간: 2020년 이후 발생한 결손금은 15년간 이월하여 공제할 수 있습니다.
• 부동산임대업 예외: 주거용 건물 임대업 외의 부동산임대업에서 발생한 결손금은 다른 소득과 통산할 수 없으며, 해당 부동산임대업 소득에서만 이월하여 공제할 수 있습니다.

주의사항

• 기장세액공제: 간편장부대상자가 복식부기로 기장하여 신고하는 경우 산출세액의 20%(연간 100만 원 한도)를 세액공제받을 수 있습니다.
• 무기장 불이익: 장부를 기장하지 않고 추계로 신고할 경우, 결손금 공제 불가뿐만 아니라 산출세액의 20%에 해당하는 '장부의 기록·보관 불성실 가산세'가 부과될 수 있습니다(신규사업자 및 소규모사업자 제외).
• 경정청구: 법정신고기한 내에 신고를 마친 자가 당초 신고한 결손금액이 실제보다 적은 경우, 경정청구를 통해 공제받지 못한 결손금을 반영할 수 있습니다.