렌트프리 기간이 끝난 후 세금계산서 발급 의무는 어떻게 되나요?

렌트프리(무상임대) 기간이 종료된 후에는 임대차 계약에 따라 임대료를 받기로 한 시점부터 부가가치세 과세표준에 포함하여 세금계산서를 발급해야 합니다.

부동산 임대용역은 계속적으로 공급되는 용역으로, 원칙적으로는 대가를 받기로 한 때가 공급시기입니다. 렌트프리 기간 중에는 대가를 받지 않으므로 용역의 공급으로 보지 않아 세금계산서 발급 의무가 없으나, 해당 기간이 종료되어 유상 임대가 시작되면 다음과 같은 기준에 따라 세금계산서를 발급해야 합니다.

• 공급시기: 계약서상 임대료를 받기로 한 날이 공급시기입니다. 다만, 사업자가 공급시기 도래 전 대가를 받거나 세금계산서를 먼저 발급하는 경우에는 그 발급하는 때를 공급시기로 볼 수 있습니다.
• 발급 의무: 임대인이 일반과세자이거나 세금계산서 발급 의무가 있는 간이과세자인 경우, 매월 또는 약정한 기간의 임대료에 대해 세금계산서를 발급해야 합니다.
• 월합계 세금계산서: 거래처별로 해당 월의 공급가액을 합산하여 그 달의 말일을 작성 연월일로 하여 다음 달 10일까지 발급할 수 있습니다.

만약 임대료 외에 임대보증금을 함께 받는 경우라면, 보증금에 대한 간주임대료를 계산하여 부가가치세를 신고·납부해야 합니다. 다만, 간주임대료에 대해서는 세금계산서 발급이 금지되어 있으므로 주의가 필요합니다.