은행이자 결산 시 손금처리를 하나요?

법인이 은행 등 금융기관으로부터 차입한 자금에 대해 지급하는 이자는 원칙적으로 법인의 순자산을 감소시키는 비용으로서 각 사업연도의 손금으로 인정됩니다. 다만, 차입금의 용도나 성격에 따라 손금으로 인정되지 않거나 제한되는 경우가 있으므로 주의가 필요합니다.

손금으로 인정되는 경우

• 사업 운영을 위해 금융기관에서 대출을 받고 지급하는 이자는 전액 손금 처리가 가능합니다.
• 결산 시 미지급된 이자라도 발생주의 원칙에 따라 해당 사업연도에 귀속되는 금액은 손금으로 계상할 수 있습니다.

손금으로 인정되지 않거나 제한되는 경우

다음과 같은 경우에는 지급이자의 손금 산입이 제한되거나 부인될 수 있습니다.

• 채권자 불분명 사채이자: 채권자가 확인되지 않거나 거래 내용이 불분명한 차입금의 이자
• 지급받은 자가 불분명한 채권·증권의 이자: 지급받은 자를 확인할 수 없는 경우
• 건설자금이자: 사업용 유형·무형자산의 매입·건설·제작에 소요된 차입금의 이자는 자본적 지출로 보아 자산의 취득가액에 포함해야 하며, 당기 비용(손금)으로 처리할 수 없습니다.
• 업무무관자산 등에 대한 지급이자: 법인이 업무와 관련 없는 자산이나 특수관계인에 대한 업무무관 가지급금을 보유하고 있는 경우, 해당 자산가액에 상당하는 차입금의 이자는 손금에 산입하지 않습니다.

지급이자 손금불산입 규정이 동시에 적용되는 경우에는 법령에서 정한 순서(채권자 불분명 사채이자 → 지급받은 자 불분명 이자 → 건설자금이자 → 업무무관자산 등 지급이자)에 따라 적용합니다. 따라서 결산 시 차입금의 성격과 용도를 명확히 구분하여 세무조정을 진행하시기 바랍니다.