관세청 유니패스 수출 이행 내역의 선적일과 선하증권의 ON BOARD DATE가 다를 경우 어떤 날짜가 기준인가요?

부가가치세법상 수출재화의 공급시기는 실제 선적한 날이며, 관세청 유니패스상의 선적일과 선하증권(B/L)상의 선적일이 상이한 경우 실제 선적한 날을 기준으로 영세율 과세표준을 신고해야 합니다.

수출재화의 공급시기는 원칙적으로 선적일(수출화물이 수출선박 또는 항공기에 적재되는 날)입니다. 실무적으로는 선하증권(B/L)상의 'On Board Date'를 선적일로 확인하는 경우가 많으나, 관세청 유니패스상의 수출이행내역에 기재된 선적일과 차이가 발생할 수 있습니다.

이 경우 가산세 등의 불이익을 방지하기 위해서는 다음 사항을 유의해야 합니다.

• 공급시기 판단: 부가가치세법상 공급시기는 B/L상의 날짜와 관계없이 '실제 선적한 날'입니다. 따라서 관세청 유니패스에서 확인되는 실제 선적일을 기준으로 영세율 과세표준을 신고하는 것이 원칙입니다.
• 가산세 위험: 만약 B/L상의 날짜를 기준으로 영세율 매출을 신고했으나, 실제 관세청 확인 선적일이 다른 과세기간에 속하는 경우, 해당 과세기간에 대해 영세율 과세표준 과소신고가산세가 부과될 수 있습니다.
• 실무적 대응: 선적일 확인이 모호한 경우 관세청 유니패스의 '수출이행내역' 조회를 통해 확인된 날짜를 우선적으로 참고하되, 분기 종료일 전후로 선적일이 걸쳐 있는 경우에는 특히 주의하여 실제 선적 사실을 입증할 수 있는 증빙을 갖추어야 합니다.

수출재화의 과세표준은 실제 선적일의 환율(최초고시 매매기준율)을 적용하여 계산하므로, 신고 시 실제 선적일이 속하는 과세기간과 해당 일자의 환율을 정확히 적용하시기 바랍니다.