부가세 신고 전 2,600만원으로 세금계산서를 발급하고 신고를 완료했는데, 신고 후 계약 변경으로 금액이 2,450만원으로 줄어든 경우 어떻게 처리해야 하나요?

계약 변경으로 인해 공급가액이 당초 2,600만 원에서 2,450만 원으로 감소한 경우, 차액인 150만 원(공급가액 기준)에 대하여 음(-)의 수정세금계산서를 발급하여 처리해야 합니다.

처리 방법 및 절차

1. 수정세금계산서 발급 사유: 계약의 해지 등에 따라 공급가액에 차감되는 금액이 발생한 경우(공급가액 변동)에 해당합니다.
2. 작성일자: 변동 사유가 발생한 날(계약 변경일)을 작성일로 기재합니다.
3. 발급 방법: 차감되는 금액인 150만 원에 대하여 음(-)의 표시를 하여 수정세금계산서를 1장 발급합니다.
4. 비고란 기재: 비고란에는 처음 발급한 세금계산서의 작성일자를 덧붙여 적습니다.
5. 발급 기한: 변동 사유가 발생한 날이 속하는 달의 다음 달 10일까지 발급해야 합니다.

부가가치세 신고 반영

• 수정세금계산서의 작성일이 속하는 과세기간의 부가가치세 신고 시 해당 금액을 반영하면 되므로, 이미 완료된 이전 과세기간의 신고에 대해 별도의 수정신고를 할 필요는 없습니다.
• 다만, 매출세액이 변경되므로 해당 과세기간의 부가가치세 신고 시 과세표준명세 등을 수정하여 매출세액 합계와 일치하도록 작성해야 합니다.