매출세금계산서 수정신고 시 공급가액 변동 사유로 신고할 때 차액이 아닌 전체 금액으로 기재해도 되나요?

매출세금계산서 수정신고 시 공급가액 변동 사유로 수정세금계산서를 발급할 때는 당초 공급가액 전체가 아닌 변동된 증감액(차액)만큼만 기재하여 발급해야 합니다.

공급가액 변동 사유는 당초 발급한 세금계산서의 내용이 틀린 것이 아니라, 매출할인이나 단가 변동 등 거래 과정에서 공급가액에 증감이 발생한 경우에 사용하는 방식입니다. 따라서 전체 금액을 다시 기재하면 매출이 이중으로 계상되는 오류가 발생하므로 주의가 필요합니다.

수정세금계산서 발급 시 유의사항

• 작성일자: 공급가액 변동 사유가 발생한 날을 작성일자로 기재합니다.
• 기재방법: 추가되는 금액은 검은색 글씨로, 차감되는 금액은 붉은색 글씨 또는 음(-)의 표시를 하여 발급합니다.
• 비고란: 처음 발급한 세금계산서의 작성일자를 덧붙여 적습니다.
• 신고방법: 공급가액 변동 사유로 발급하는 경우, 해당 사유가 발생한 과세기간의 부가가치세 신고 시 반영하면 되며 별도의 수정신고는 필요하지 않습니다.

만약 당초 발급한 세금계산서의 공급가액 자체가 잘못 기재된 것이라면 '공급가액 변동'이 아닌 '기재사항 착오정정 등'의 사유를 선택하여, 당초분을 취소하는 음(-)의 세금계산서 1매와 올바른 금액으로 작성한 정(+)의 세금계산서 1매를 각각 발급해야 합니다.