직원이 중도퇴사했는데 인정상여 부분에 이자를 넣지 못했습니다. 이럴 경우 어떻게 처리하나요?

법인세 세무조사나 수정신고 과정에서 발생한 인정상여를 원천징수이행상황신고서에 누락한 경우, 수정신고를 통해 이를 바로잡아야 합니다. 인정상여의 귀속 시기는 소득금액변동통지서를 받은 날(또는 법인세 수정신고일)이 되며, 해당 시기가 속하는 달의 다음 달 10일까지 원천징수이행상황신고서를 수정하여 제출하고 세액을 납부해야 합니다.

처리 절차 및 유의사항

1. 수정신고서 작성: 홈택스(세금신고 → 원천세 신고 → 일반신고 → 수정신고)를 통해 기존에 제출한 원천징수이행상황신고서를 수정하여 제출합니다. 이때 '신고구분'을 '수정'으로 선택하고, 누락된 인정상여 금액과 세액을 반영합니다.
2. 가산세 납부: 법정 납부기한을 경과하여 수정신고를 하는 것이므로, 미납세액에 대한 '납부지연가산세'가 발생합니다. 가산세는 미납세액의 3%와 경과일수에 따른 이자 성격의 금액을 합산하여 계산합니다.
3. 지급명세서 제출: 원천세 수정신고와 별도로, 누락된 인정상여에 대한 지급명세서도 반드시 수정하여 제출해야 합니다. 중도퇴사자의 경우에도 해당 소득에 대한 지급명세서를 기한 내에 제출하지 않으면 가산세가 부과될 수 있으므로 주의가 필요합니다.
4. 연말정산 재정산: 인정상여는 근로소득에 해당하므로, 해당 근로자의 당초 근로소득과 합산하여 연말정산을 다시 수행해야 합니다.

이미 납부기한이 지난 상태에서 수정신고를 진행하는 것이므로, 가산세 부담을 최소화하기 위해 가능한 한 빨리 수정신고 및 납부를 완료하시기 바랍니다.