증여세 신고 시 증여재산가액은 어떻게 평가하나요?

증여세 신고 시 증여재산가액은 원칙적으로 증여일 현재의 시가에 따라 평가하며, 시가를 산정하기 어려운 경우에 한하여 세법에서 정한 보충적 평가방법을 적용합니다.

1. 시가 평가의 원칙

시가란 불특정 다수인 사이에 자유롭게 거래가 이루어지는 경우 통상적으로 성립된다고 인정되는 가액을 말합니다. 증여일 전후 일정 기간 내에 발생한 다음의 가액은 시가로 인정됩니다.

• 매매가액: 해당 재산에 대한 매매사실이 있는 경우 그 거래가액
• 감정가액: 공신력 있는 감정기관이 평가한 감정가액(부동산 등)
• 수용·경매·공매가액: 해당 재산에 대한 수용·경매 또는 공매 사실이 있는 경우 그 보상가액·경매가액 또는 공매가액
• 유사매매사례가액: 평가대상 재산과 면적·위치·용도·종목 및 기준시가가 동일하거나 유사한 다른 재산의 매매·감정·수용·경매 또는 공매 가액

2. 평가기간

시가로 인정받기 위해서는 증여일 전후의 일정 기간 내에 거래가 있어야 합니다.

• 일반적인 경우: 증여일 전 6개월부터 증여일 후 3개월까지의 기간
• 유사매매사례가액: 증여일 전 6개월부터 증여세 신고기한까지의 기간
• 평가심의위원회 심의: 평가기간 외의 기간이라도 증여일 전 2년 이내 또는 증여세 신고기한부터 6개월 이내에 매매 등이 있는 경우, 평가심의위원회의 심의를 거쳐 시가로 인정될 수 있습니다.

3. 보충적 평가방법

시가를 산정하기 어려운 경우에는 재산 종류별로 정해진 보충적 평가방법을 사용합니다.

• 토지: 개별공시지가
• 주택: 개별주택가격 또는 공동주택가격
• 상장주식: 평가기준일 이전·이후 각 2개월간 공표된 매일의 거래소 최종 시세가액의 평균액
• 비상장주식: 1주당 순손익가치와 순자산가치를 가중평균한 가액
• 저당권 등이 설정된 재산: 시가(또는 보충적 평가가액)와 해당 재산이 담보하는 채권액 중 큰 금액

시가로 보는 가액이 2개 이상인 경우에는 증여일과 가장 가까운 날의 가액을 적용하며, 가장 가까운 날이 둘 이상이면 그 평균액을 사용합니다. 특수관계인과의 거래 등 객관적으로 부당하다고 인정되는 거래가액은 시가에서 제외되니 주의하시기 바랍니다.