회사가 합병을 진행할 때 피합병법인의 합병으로 인한 법인세 신고 방법을 예시와 함께 설명해주세요.

피합병법인이 합병으로 해산하는 경우, 해당 법인은 합병등기일이 속하는 사업연도의 개시일부터 합병등기일까지의 기간을 1사업연도로 보아 법인세 과세표준을 신고해야 합니다.

합병 시 피합병법인의 법인세 신고 방법

1. 사업연도 의제: 합병으로 해산하는 피합병법인은 합병등기일이 속하는 사업연도의 개시일부터 합병등기일까지의 기간을 하나의 사업연도로 보아 법인세 신고를 수행합니다.
2. 신고 기한: 해당 사업연도 종료일(합병등기일)이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내에 납세지 관할 세무서장에게 신고해야 합니다.
3. 양도손익 계산: 피합병법인은 합병법인으로부터 받은 양도가액에서 합병등기일 현재의 순자산 장부가액을 뺀 금액을 양도손익으로 하여 익금 또는 손금에 산입합니다.

예시: 흡수합병 시 피합병법인(B법인)의 신고

• 상황: 12월 결산법인인 B법인이 2026년 5월 15일에 A법인에 흡수합병되어 해산함.
• 사업연도: 2026년 1월 1일부터 2026년 5월 15일까지를 1사업연도로 의제함.
• 신고 기한: 2026년 5월 31일(5월 말일)부터 3개월 이내인 2026년 8월 31일까지 법인세 신고를 완료해야 함.
• 신고 내용: 해당 기간의 소득금액과 합병으로 인한 양도손익을 계산하여 신고서에 첨부 서류(재무상태표, 포괄손익계산서 등)를 갖추어 제출함.

주의사항

• 적격합병 요건: 만약 적격합병 요건을 모두 갖춘 경우, 피합병법인은 양도가액을 순자산 장부가액으로 보아 양도손익이 없는 것으로 신고할 수 있습니다. 이 경우 법인세 과세표준 신고 시 '합병과세특례신청서'를 반드시 제출해야 합니다.
• 첨부 서류: 신고 시 합병등기일 현재의 재무상태표와 합병법인이 승계한 자산 및 부채 명세서 등을 첨부해야 합니다.
• 연결납세방식: 연결납세방식을 적용 중인 법인이 합병하는 경우, 합병등기일이 속하는 연결사업연도에 대한 별도의 연결납세 적용 절차를 확인해야 합니다.