외국납부세액공제 이월공제는 작년 세액공제분을 기준으로 몇 년 몇 월까지 신고해야 하나요?

외국납부세액공제는 해당 과세기간의 다음 과세기간 개시일부터 10년 이내에 끝나는 과세기간까지 이월하여 공제받을 수 있습니다.

따라서 작년(2025년) 귀속분에 대해 공제받지 못한 외국납부세액이 있다면, 2026년부터 2035년까지 총 10년 동안 이월하여 공제받을 수 있습니다. 이 기간 내에 공제받지 못한 잔액은 이월공제기간 종료일 다음 날이 속하는 과세기간의 소득금액 계산 시 필요경비(또는 손금)로 산입할 수 있습니다.

주요 확인 사항

• 신고 기한: 기한 후 신고는 관할 세무서장이 세액을 결정하여 통지하기 전까지 가능합니다. 다만, 가산세 감면을 받으려면 법정신고기한으로부터 6개월 이내에 신고하는 것이 유리합니다.
• 증빙 서류: 외국납부세액공제신청서와 함께 외국 과세당국이 발행한 납세증명서 등 납부 사실을 입증할 수 있는 서류를 제출해야 합니다. 결정 통지 지연 등의 사유로 신고 시 제출이 어렵다면, 결정 통지를 받은 날부터 3개월 이내에 제출할 수 있습니다.
• 이월공제 우선순위: 이월된 미공제액이 있는 경우, 해당 과세기간에 발생한 세액공제액보다 이월된 미공제액을 먼저 공제합니다.

세무조사 통지 등 과세당국이 세액을 결정할 것을 미리 알고 있는 상태에서 신고하는 경우에는 가산세 감면이 적용되지 않으므로, 가급적 신속하게 기한 후 신고를 진행하시기 바랍니다.