선급법인세 분개 방법은 어떻게 되나요?

법인세 중간예납액은 향후 납부할 법인세에서 차감할 금액이므로 납부 시점에 '선납세금'이라는 자산 계정과목으로 처리해야 합니다.

1. 중간예납 납부 시 (8월 등)

법인세 중간예납액을 납부할 때는 비용이 아닌 자산으로 회계처리합니다.

• [차변] 선납세금 000원 / [대변] 보통예금 000원

2. 결산 시 법인세 확정 및 정산

결산 후 확정된 법인세액에서 미리 납부한 선납세금을 차감하고, 남은 금액을 미지급세금으로 계상합니다.

• [차변] 법인세비용 000원 / [대변] 선납세금 000원, 미지급세금 000원
  • 이때 선납세금 잔액이 확정된 법인세액보다 많다면 그 차액은 '미수금'으로 처리하여 환급받을 금액으로 기록합니다.

3. 환급금 입금 시

세무서로부터 환급금이 통장에 입금되면 미수금 잔액을 정리합니다.

• [차변] 보통예금 000원 / [대변] 미수금 000원
  • 만약 환급금과 함께 환급이자가 입금되었다면, 이자는 '잡이익'으로 별도 처리합니다.

유의사항:

• 중간예납액을 납부했다고 해서 바로 '법인세비용'으로 처리하면 안 됩니다. 반드시 결산 시점에 확정된 세액과 비교하여 정산해야 합니다.
• 실무적으로는 결산 마감 전 신고서를 확인하여 선납세금 잔액과 장부상 금액이 일치하는지 반드시 대조하시기 바랍니다.