중간예납 2,453,040원, 결정세액 1,581,061원, 환급세액 871,979원인 경우 결산 시 분개 처리는 어떻게 하나요?

법인세 중간예납세액이 결정세액을 초과하여 환급세액이 발생하는 경우, 결산 시점에 해당 환급액을 '미수금'으로 계상하고 선납세금 잔액을 정리하는 분개를 해야 합니다.

결산 시 분개 처리

결산 마감 시점에 법인세 비용을 확정하면서, 기납부한 중간예납세액(선납세금)과 실제 결정세액의 차액을 미수금으로 처리합니다.

1. 법인세 비용 확정 및 선납세금 정리
   • (차변) 법인세등(비용) 1,581,061원 / (대변) 선납세금(자산) 1,581,061원
2. 환급 예정액 계상
   • (차변) 미수금(자산) 871,979원 / (대변) 선납세금(자산) 871,979원

유의사항

• 선납세금 잔액 확인: 위 분개를 통해 장부상 '선납세금' 계정의 잔액이 0원이 되어야 합니다. 만약 잔액이 남는다면 원천징수세액 등 다른 기납부세액이 포함되어 있는지 확인하십시오.
• 환급금 입금 시: 실제 세무서로부터 환급금이 입금되는 시점에는 다음과 같이 처리합니다.
  • (차변) 보통예금 871,979원 / (대변) 미수금 871,979원
• 이자 처리: 환급금에 국세환급가산금(이자)이 포함되어 입금되는 경우, 해당 이자 금액은 '잡이익'으로 별도 계상합니다.
• 세무조정: 법인세 환급금 자체는 이미 과세된 소득의 환급이므로 익금불산입 항목입니다. 다만, 환급금과 함께 수령하는 이자는 익금산입(잡이익) 대상입니다.