장부를 기장하지 않았을 때 발생하는 무기장 가산세는 어떻게 계산하나요?

장부를 비치·기장하지 않았거나 기장한 장부에 따른 소득금액이 기장해야 할 금액에 미달하는 경우, 사업자는 산출세액의 20%를 '장부의 기록·보관 불성실 가산세'로 납부해야 합니다.

가산세 계산식

가산세액 = 종합소득산출세액 × (무기장·미달기장 소득금액 / 종합소득금액) × 20%

• 비율 적용: 무기장·미달기장 소득금액이 종합소득금액에서 차지하는 비율이 1보다 크면 1로, 0보다 작으면 0으로 계산합니다.
• 복식부기의무자 특례: 복식부기의무자가 장부를 기장하지 않고 추계로 신고하는 경우, 신고를 하지 않은 것으로 보아 '무신고가산세'와 '장부의 기록·보관 불성실 가산세' 중 큰 금액을 적용합니다.

가산세 적용 제외 대상

다음 중 하나에 해당하는 소규모사업자는 가산세가 부과되지 않습니다.

• 해당 과세기간에 신규로 사업을 개시한 사업자
• 직전 과세기간의 수입금액이 4,800만 원 미만인 사업자
• 연말정산하는 사업소득만 있는 자

유의사항

• 결손금 공제 제한: 장부 없이 추계로 신고하는 경우, 사업에서 발생한 결손금을 이월하여 공제받을 수 없습니다.
• 중복 적용 배제: 무신고가산세와 무기장가산세가 동시에 적용되는 경우, 가산세액이 큰 쪽만 적용하며 금액이 같으면 무신고가산세를 우선 적용합니다.
• 고의적 위반: 의무를 고의적으로 위반한 경우에는 가산세 한도 규정이 적용되지 않을 수 있습니다.