본점 일괄계약이라도 지점이 실사용하는 경우, 본점에서 세금계산서를 수취했다면 본점에서 매입세액공제를 받을 수 있나요?

본점에서 일괄 계약 및 대금 결제를 진행하고 세금계산서를 본점 명의로 발급받은 경우, 해당 세금계산서의 공급가액 범위 내에서 용역을 실지로 사용·소비하는 지점뿐만 아니라 본점에서도 매입세액 공제를 받을 수 있습니다.

부가가치세법상 본점과 지점 등 2 이상의 사업장이 있는 법인사업자가 본점에서 일괄하여 계약을 체결하고 대금을 결제하여 세금계산서를 발급받은 경우, 해당 세금계산서는 실질적으로 용역을 사용·소비하는 지점의 매입세액으로 공제할 수 있습니다. 다만, 실무적으로는 세금계산서를 발급받은 사업장(본점)에서 매입세액 공제를 받는 것 또한 가능합니다.

주의사항 및 확인사항:

• 중복 공제 금지: 동일한 세금계산서에 대하여 본점과 지점에서 중복으로 매입세액 공제를 받을 수는 없습니다. 본점에서 공제받기로 결정했다면 지점에서는 해당 내역을 공제 대상에서 제외해야 합니다.
• 사업자 단위 과세 여부: 사업자 단위 과세 사업자나 주사업장 총괄 납부 사업자인 경우에는 신고·납부 방식이 다르므로, 해당 사업자 등록 형태에 따라 적절한 사업장에서 신고하시기 바랍니다.
• 실질 과세 원칙: 세금계산서의 필요적 기재사항(등록번호, 공급가액, 부가가치세액 등)이 정확히 기재되어야 하며, 거래 사실이 객관적으로 입증되어야 합니다.