직원 퇴직금 발생 시 소득세와 주민세를 예수금으로 처리하는 것이 맞으며, 다른 소득에서 환급분이 있더라도 퇴직소득세와 주민세를 미수금이 아닌 예수금으로 처리하는 것이 맞나요?

맞습니다. 직원 퇴직금 지급 시 발생하는 퇴직소득세와 주민세는 예수금으로 처리하는 것이 원칙입니다. 다른 소득에서 환급분이 발생하더라도 퇴직소득세와 주민세를 미수금으로 잡지 않고 예수금으로 처리하는 것이 맞습니다.

퇴직소득세·주민세 회계처리

1. 퇴직금 지급 시

   • 퇴직급여(퇴직금)를 지급할 때 퇴직소득세와 주민세를 원천징수합니다.
   • 이때 차변에 퇴직급여, 대변에 예수금(퇴직소득세), 예수금(퇴직주민세), 미지급금(직원에게 실제 지급할 금액)으로 분개합니다.

2. 원천징수세액 납부 시

   • 다음 달 10일까지 국세청에 납부할 때 차변에 예수금을 설정하고 대변에 보통예금 등으로 처리합니다.

3. 다른 소득 환급분이 있는 경우

   • 연말정산 환급 등 다른 소득에서 환급분이 발생하더라도, 퇴직소득세와 주민세는 별도로 예수금으로 처리합니다.
   • 환급분은 해당 소득(근로소득세 등)의 예수금에서 차감하고, 퇴직소득세는 퇴직금 지급 시 발생한 별도의 예수금으로 관리합니다.

핵심 정리

• 퇴직소득세·주민세 → 예수금 처리 (미수금 아님)
• 다른 소득 환급분 → 해당 소득의 예수금에서 차감 처리
• 퇴직소득세는 퇴직금 지급 시 발생한 독립된 예수금으로 관리

관련 기한

• 원천징수한 퇴직소득세는 징수일이 속하는 달의 다음 달 10일까지 납부해야 합니다.
• 원천징수영수증은 퇴직소득 지급일이 속하는 달의 다음 달 말일까지 퇴직자에게 발급해야 합니다.
• 퇴직소득 지급명세서는 지급일이 속하는 과세기간의 다음 연도 3월 10일까지 제출해야 합니다.