26년 2기 부가가치세 예정신고 시 이미 고지된 예정고지분은 어떻게 처리해야 하나요?

예정신고를 하는 경우에는 예정고지세액을 납부하지 않고, 예정신고로 실제 과세표준과 납부세액(또는 환급세액)을 직접 신고·납부하면 됩니다. 예정고지 대상자라도 예정신고를 하면 예정고지세액은 취소됩니다.

1. 예정고지와 예정신고의 관계

• 개인 일반사업자와 직전 과세기간 공급가액 합계액이 1억 5천만원 미만인 법인사업자는 4월·10월에 직전 과세기간 납부세액의 50%가 예정고지됩니다.
• 다만 징수해야 할 금액이 50만원 미만이거나, 과세기간 개시일 현재 간이과세자에서 일반과세자로 변경된 경우 등은 예정고지 대상에서 제외됩니다.
• 예정고지 대상자라도 사업부진 또는 조기환급을 받으려는 사업자는 예정신고를 할 수 있고, 이 경우 예정고지는 취소됩니다.

2. 예정신고를 선택하면 예정고지분은 어떻게 되는지

• 예정신고를 하면 예정고지세액을 그대로 납부할 필요가 없습니다.
• 예정신고기간의 실제 매출·매입을 기준으로 과세표준과 납부세액 또는 환급세액을 계산해 신고·납부합니다.
• 예정신고를 이행한 경우 관할 세무서장은 예정고지세액을 취소해야 합니다.

3. 예정신고 시 이미 신고한 내용은 제외

• 예정신고서를 작성할 때 해당 예정신고기간의 과세표준과 납부세액 또는 환급세액에서 영세율 등 조기환급신고 시 이미 신고한 내용은 제외합니다.

4. 예정신고를 선택할 수 있는 경우

• 휴업 또는 사업부진으로 예정신고기간의 공급가액 또는 납부세액이 직전 과세기간의 공급가액 또는 납부세액의 3분의 1에 미달하는 사업자
• 조기환급을 받으려는 사업자

5. 신고·납부 기한

• 제1기 예정신고: 신고기간 1.1.~3.31., 신고기한 4.25.
• 제2기 예정신고: 신고기간 7.1.~9.30., 신고기한 10.25.
• 신규사업자는 사업개시일 또는 사업개시 전 등록일부터 그 날이 속하는 예정신고기간 종료일까지를 최초 예정신고기간으로 합니다.

6. 실무에서 확인할 점

• 예정고지서를 받았더라도 실제 실적이 줄었거나 조기환급 사유가 있으면 예정신고로 전환할 수 있습니다.
• 예정고지분이 50만원 미만이면 고지 자체가 되지 않을 수 있으므로, 고지서 유무만으로 판단하지 말고 홈택스 등에서 확인하는 것이 좋습니다.
• 예정신고로 전환하면 고지세액은 취소되지만, 신고 내용에 따라 실제 납부세액이나 환급세액이 달라질 수 있습니다.

현재 질문만으로는 예정고지 대상인지, 사업부진이나 조기환급 사유가 있는지, 실제 매출·매입 내역이 어떤지까지 확인되지 않아 구체적인 신고 방식까지 단정하기는 어렵습니다. 예정고지분이 50만원 미만인지, 직전 과세기간 대비 실적이 3분의 1 이상 줄었는지, 조기환급 사유가 있는지 등을 함께 확인하시면 처리 방향을 더 정확히 정리할 수 있습니다.