IRP 계좌 내 과세이연된 퇴직소득세는 사망 시 어떻게 정산되나요?

사망 시 과세이연된 퇴직소득세는 승계신청 여부와 사망일부터 사망확인일까지 실제 인출 여부에 따라 정산 방식이 달라집니다.

승계신청을 하지 않은 경우

• 사망일부터 사망확인일까지 실제 인출한 퇴직소득과 사망확인일 현재 연금계좌에 남아 있는 퇴직소득을 모두 인출한 것으로 보아 피상속인의 퇴직소득세를 계산합니다.
• 이때 사망일부터 사망확인일까지 이미 원천징수된 세액이 있으면, 그 금액을 뺀 금액을 피상속인의 소득세로 합니다.
• 사망확인일이 승계신청기한보다 늦으면 신청기한 말일을 기준으로 보고, 상속인이 신청기한 전에 인출하면 인출하는 날을 기준으로 봅니다.

승계신청을 한 경우

• 상속인은 피상속인 사망일이 속하는 달의 말일부터 6개월 이내에 연금계좌취급자에게 승계신청을 해야 하며, 신청 시 피상속인 사망일부터 연금계좌를 승계한 것으로 봅니다.
• 승계신청을 받은 연금계좌취급자는 사망일부터 승계신청일까지 인출된 금액을 피상속인이 인출한 소득으로 보아, 이미 원천징수된 세액과 상속인이 인출한 금액에 대한 세액 간 차액이 있으면 세액을 정산합니다.
• 배우자가 연금외수령 없이 해당 연금계좌를 상속으로 승계하면, 해당 연금계좌에 있는 피상속인의 소득금액은 상속인의 소득금액으로 보아 소득세를 계산합니다.

과세이연된 퇴직소득세 정산 시 참고할 점

• 퇴직소득이 퇴직일 현재 연금계좌에 있거나 연금계좌로 지급되는 경우, 또는 퇴직 후 60일 이내에 연금계좌에 입금되는 경우에는 해당 퇴직소득에 대한 소득세를 연금외수령하기 전까지 원천징수하지 않습니다.
• 이연퇴직소득세가 있는 상태에서 퇴직소득세액을 정산할 때는, 정산 전까지의 인출퇴직소득누계액에 대한 세액과 정산 후 이연퇴직소득세 차감액을 반영해 이연퇴직소득세 누계액을 다시 계산합니다.
• 원천징수의무자가 연금계좌취급자에게 통보하는 퇴직소득 지급명세서에 이연퇴직소득세를 적지 않거나 잘못 기재하면 해당 금액의 1%를 가산세로 징수할 수 있습니다.

실제 정산을 위해 확인할 사항

• 사망 전 IRP 해지·인출 여부 및 인출금액
• 사망확인일 현재 IRP 잔액
• 사망일과 사망확인일(연금계좌취급자 확인일)
• 과세이연된 퇴직소득세 누계액, 이미 원천징수된 세액
• 승계신청 여부 및 상속인 구성(특히 배우자 여부)

위 정보가 있어야 퇴직소득과세표준과 산출세액, 기납부·이연세액 정산을 거쳐 실제 퇴직소득세 금액을 계산할 수 있습니다. 현재 조건만으로는 금액을 특정할 수 없으므로, 연금계좌취급자와 세무 전문가에게 사망확인일 기준 잔액과 인출 내역을 확인해 계산하시는 것을 권장드립니다.