매출액이 적은 개인사업자도 기장 서비스를 이용하는 것이 유리한가요?

매출액이 적은 개인사업자라도 직전 과세기간 수입금액이 업종별 기준금액 미만이면 간편장부대상자에 해당하고, 이 경우 복식부기로 기장·신고하면 기장세액공제를 받을 수 있어 유리할 수 있습니다. 다만 직전 수입금액이 4,800만원 미만인 소규모사업자는 무기장가산세가 적용되지 않고, 전문직 사업자는 수입금액과 무관하게 복식부기의무가 있으므로 단순히 매출만 보고 판단하면 안 됩니다.

• 간편장부대상자는 직전 과세기간 수입금액이 가군 3억원, 나군 1억5천만원, 다군 7,500만원 미만인 사업자입니다. 가군은 농업·임업·어업·광업·도매 및 소매업(상품중개업 제외)·부동산매매업 등, 나군은 제조업·숙박 및 음식점업·건설업·운수업·정보통신업·금융 및 보험업·상품중개업 등, 다군은 부동산임대업·전문·과학 및 기술서비스업·교육서비스업·보건업 및 사회복지서비스업·수리 및 기타 개인서비스업 등입니다.
• 간편장부대상자가 복식부기로 기장하여 소득금액을 계산하고 과세표준확정신고를 하면, 사업소득금액이 종합소득금액에서 차지하는 비율을 종합소득 산출세액에 곱한 금액의 20%를 세액공제받을 수 있고, 공제 한도는 100만원입니다. 다만 신고해야 할 소득금액의 20% 이상을 누락하거나 관련 장부·증명서류를 확정신고기간 종료일부터 5년간 보관하지 않으면 공제가 적용되지 않습니다.
• 간편장부대상자가 간편장부를 성실히 작성하면 장부를 비치·기록한 것으로 보며, 무기장 시 적용되는 장부의 기록·보관 불성실 가산세(산출세액의 20%)가 배제됩니다. 반면 간편장부대상자가 무기장·추계신고하면 이 가산세가 적용될 수 있고, 결손금이 생겨도 이월결손금 공제를 받을 수 없습니다.
• 직전 과세기간 수입금액이 4,800만원 미만인 소규모사업자는 장부의 기록·보관 불성실 가산세 적용에서 제외되므로, 기장 여부에 따른 가산세 부담은 상대적으로 작습니다. 다만 결손금 공제나 조세특례제한법상 감면·세액공제 활용 측면에서는 기장 여부가 여전히 영향을 줄 수 있습니다.
• 전문직 사업자(의사·치과의사·한의사·수의사·약사, 변호사·변리사·법무사·공인회계사·세무사·건축사·관세사·기술사·도선사 등)는 수입금액 규모와 상관없이 복식부기의무가 있으므로, 매출이 적더라도 간편장부대상자에 해당하지 않습니다.
• 연도 중 개업한 경우 수입금액은 연환산하지 않고 실제 영업기간 동안 발생한 수입금액으로 판단하며, 공동사업과 단독사업을 함께 하는 경우 단독사업의 기장의무는 공동사업장과 관계없이 단독사업장의 직전연도 수입금액 합계액 기준으로 판단합니다.

결론적으로, 매출액이 적더라도 간편장부대상자라면 복식부기 기장 시 기장세액공제와 결손금 공제, 각종 감면·세액공제 적용 가능성이 생기므로 유리할 수 있습니다. 다만 직전 수입금액이 4,800만원 미만인 소규모사업자는 무기장가산세 부담이 없고, 전문직 여부, 신규 개업 여부, 다른 사업장 보유 여부에 따라 판단이 달라지므로 실제 업종과 수입금액을 기준으로 확인해야 합니다.

최신 개정 사항을 별도로 확인해 보시는 것을 권장드립니다.