상품권을 매입한 뒤 회사에서 사용하지 않고 보유만 하고 있는 경우 비용처리가 가능한가요?

상품권을 매입만 하고 실제 사용하지 않은 상태라면, 그 매입 사실만으로는 법인세나 소득세에서 비용으로 인정되지 않습니다. 비용은 실제로 지출되어 법인의 사업과 관련되었거나, 세법상 손금·필요경비로 인정되는 사유가 있어야 하기 때문입니다. 따라서 보유 중인 상품권은 그 자체로는 비용처리 대상이 아니고, 언제, 어디에, 어떤 목적으로 사용했는지가 확인된 시점에 사용 목적별로 세무처리가 달라집니다.

1. 매입 단계

• 상품권을 구입하는 거래는 재화·용역의 공급대가가 아니라 유가증권 구매에 해당하므로, 원칙적으로 세금계산서·신용카드매출전표·현금영수증 같은 정규영수증 수취 대상이 아닙니다.
• 다만 구입 사실을 입증할 수 있는 입금표·거래명세서·계약서 등 기타 증빙은 남겨 두어야 하고, 법인세 신고기한이 지난 날부터 5년간 보관해야 합니다.

2. 보유만 하고 있는 단계

• 아직 사용하지 않았다면 비용으로 계상할 수 없습니다.
• 회계상 자산으로 관리하더라도, 사용 전까지는 손금·필요경비로 인정되지 않습니다.

3. 실제 사용 시점에 달라지는 처리

• 차량유류대, 원·부자재 구입, 종업원 복리후생, 급여성 경비처럼 사업관련성이 있는 일반 경비로 쓰면, 그 사용 내역에 대한 사업관련성 입증자료가 필요합니다.
• 접대 목적 등 기업업무추진비로 쓰면, 적격증빙 요건과 한도 시부인 계산을 함께 적용해야 합니다.
• 국가·공익단체 기부 등 기부금 성격이면 기부금 관련 요건과 증빙을 따로 확인해야 합니다.
• 사업관련성이 없는 기타 지출은 손금 불산입 대상이 될 수 있습니다.

4. 실무상 주의할 점

• 상품권을 많이 사두고 사용처·사용목적 자료가 거의 없으면, 과다 매입이나 업무 외 사용으로 문제 될 수 있습니다.
• 법인카드로 상품권을 구입한 뒤 업무 목적 외로 사용하고 복리후생비·수수료 등으로 처리하면 손금부인 및 소득귀속에 따른 대표자 상여처분 등으로 이어질 수 있습니다.
• 접대 목적이라면 기업업무추진비로 계상하고 한도 초과액은 손금불산입(기타사외유출) 처리합니다.

정리하면, 상품권을 매입해 보유만 하고 있는 상태에서는 비용처리가 되지 않고, 실제 사용 시점과 사용 목적, 그리고 그에 대한 증빙이 갖춰졌을 때 비로소 사용 목적별로 손금·필요경비 인정 여부가 판단됩니다.