현금영수증 자진발급분은 부가가치세 신고 시 어떻게 반영되나요?

현금영수증 자진발급분은 부가가치세 신고 시 신용카드매출전표등 발행금액 집계표에 반영하여 매출(과세분)로 신고합니다. 자진발급분은 소비자가 요청하지 않아 인적사항을 모르는 상태에서 발급한 것이므로, 국세청 지정코드(010-000-1234)로 발급되며, 발급 자체는 현금영수증 발급의무를 이행한 것으로 보아 발급 거부·미발급에 따른 가산세 부담을 피할 수 있습니다.

반영할 때 유의할 점은 다음과 같습니다.

• 집계표 기재 방식: 신용카드매출전표등 발행금액 집계표는 공급대가(부가가치세 포함 금액)로 기재합니다. 따라서 자진발급분도 부가가치세를 포함한 금액으로 집계표에 넣어야 합니다.
• 매출 구분: 부가가치세 신고서의 과세분 매출에는 세금계산서 발급분, 매입자발행 세금계산서, 신용카드·현금영수증 발행분, 기타 정규영수증 외 매출분이 포함됩니다. 자진발급 현금영수증 발행분도 이 중 현금영수증 발행분으로 반영합니다.
• 장부와 홈택스 일치: 장부상 현금영수증 발행내역이 국세청 홈택스상 현금영수증 발행내역과 일치하는지 확인해야 하며, 일치 여부를 점검한 뒤 집계표를 작성합니다.
• 발급의무와의 관계: 현금영수증을 자진발급한 경우에는 발급의무를 이행한 것으로 보아 발급 거부·미발급에 따른 불이익을 받지 않습니다. 다만, 현금영수증 의무발행업종 사업자가 현금영수증을 아예 발급하지 않은 경우에는 현금매출명세서를 제출했더라도 현금영수증 발급의무 위반으로 가산세가 부과될 수 있습니다.

정리하면, 자진발급분은 별도로 ‘자진발급’이라는 별도 서식을 쓰는 것이 아니라, 일반 현금영수증 발행분과 마찬가지로 신용카드매출전표등 발행금액 집계표에 공급대가 기준으로 넣어 부가가치세 신고 시 과세 매출로 반영하면 됩니다.