보증금에서 임대료를 차감할 때 부가가치세 신고는 어떻게 해야 하나요?

임대보증금으로 임대료를 상계처리할 때 부가가치세 처리는 다음과 같습니다:

• 간주임대료 계산 방법:

  • 미납 임대료를 임대보증금에서 차감하기로 계약을 변경한 경우: 차감 후 잔액을 기준으로 간주임대료를 계산합니다.
  • 단순히 미납 임대료를 보증금과 상계처리하는 경우: 원래 보증금 전액을 기준으로 간주임대료를 계산합니다.

• 부가가치세 부담 주체:

  • 원칙적으로 임대인이 부담하나, 임대인과 임차인 간의 약정에 따라 임차인이 부담할 수도 있습니다.
  • 임차인이 부담하는 경우, 월세와 별도로 구분하여 지급해야 합니다.

• 세금계산서 발급 면제:

  • 간주임대료에 대한 부가가치세는 누가 부담하든 세금계산서 발급 의무가 면제됩니다.