식비를 급여에 포함하여 지급할 경우 세금 신고는 어떻게 하나요?

식비(식사대)를 급여에 포함해 지급할 때 세금 신고는 식비의 성질과 지급 방식에 따라 비과세로 처리할지, 과세 근로소득으로 신고할지 달라집니다. 핵심은 현물 식사 제공 여부, 월 지급액, 중복 수령 여부, 실비변상적 성격입니다.

식비 과세 구분 기준

• 근로자가 사내급식이나 이와 유사한 방법으로 식사·음식물을 직접 제공받는 경우는 비과세입니다.
• 식사를 현물로 제공받지 않는 근로자가 받는 식사대는 월 20만원 이하까지 비과세됩니다.
• 식사대를 월 20만원 이상 받더라도 월 20만원까지는 비과세되는 식사대로 봅니다.
• 식사를 현물로 제공받으면서 별도로 식사대를 받는 경우에는 현물 식사 부분만 비과세로 보고, 별도 식사대는 원칙적으로 과세 대상입니다. 다만 야간근무 등 시간외 근무를 하면서 별도로 제공받는 식사·음식물은 비과세에 포함할 수 있습니다.
• 두 곳 이상 회사에서 각각 식사대를 받는 경우에는 각 회사 식사대를 합한 금액 중 월 20만원 이내만 비과세됩니다.

급여에 포함해 지급할 때 신고 실무

• 비과세 식사대(월 20만원 이하)는 지급명세서 작성 대상이 아닙니다.
• 비과세로 보려면 실비변상적 성질이 분명해야 하고, 식사대의 경우 월 20만원 한도 같은 금액 기준도 함께 충족해야 합니다.
• 식사·음식물을 제공받지 않는 근로자에게 지급하는 식사대가 월 20만원을 넘으면 초과분은 과세됩니다.
• 비과세 식사대라도 현물 급식을 함께 받는지, 여러 회사에서 중복 지급되는지에 따라 비과세 범위가 달라집니다.

신고 시 확인할 점

• 식비를 급여에 포함해 지급하더라도 실제 제공 방식과 금액을 기준으로 비과세 여부를 먼저 구분해야 합니다.
• 비과세로 처리한 식사대는 지급명세서 대상에서 제외될 수 있지만, 과세되는 식사대는 근로소득으로 원천징수하고 지급명세서 제출 대상인지 확인해야 합니다.
• 식비가 실비변상적 성격이 아니라 사실상 정기 수당처럼 지급되면 과세 대상 근로소득으로 분류될 가능성이 있습니다.

결론적으로, 식비를 급여에 포함해 지급해도 현물 제공 여부와 월 20만원 한도 등 기준을 충족하면 비과세로 처리할 수 있고, 그 기준을 벗어나면 근로소득으로 과세해 원천징수 및 지급명세서 신고를 해야 합니다. 실제 신고 방식은 지급 형태, 중복 수령 여부, 현물 제공 여부에 따라 달라지므로 해당 사실관계를 먼저 확인하는 것이 중요합니다.